2007년 8월 9일에 시행한 국가직 7급 공무원 시험 회계학 기출문제입니다.
문제1] (주)한국은 결산과정에서 다음의 수정사항을 누락된 상태에서 당기순이익을 ￦100,000으로 보고하였다. 누락된 수정사항을 고려한 정확한 당기순이익은?
| ∘ 매도가능증권평가이익 ￦1,000 ∘ 당기의 보험료 비용으로 계상한 현금 지급액 중 차기 귀속분 ￦2,000 ∘ 당기의 수입수수료로 계상한 현금 수입액중 차기 귀속분 ￦5,000 ∘ 이자미수액 ￦3,000 ∘ 미지급급료 ￦4,000 ∘ 감자차손 ￦6,000 |
② ￦97,000
③ ￦104,000
④ ￦105,000
해설1]
수정 후 순이익 : 수정 전 순이익 ￦100,000 + 선급보험료 ￦2,000 - 선수수수료 ￦5,000 + 미수이자 ￦3,000 - 미지급급료 ￦4,000=￦96,000
매도가능증권평가이익(자본 : 기타포괄손익누계액)과 감자차손(자본 : 자본조정)항목은 손익계산서항목이 아니므로 순손익의 계산에 영향을 주지 않으므로 제외한다.
답 ①
수정 후 순이익 : 수정 전 순이익 ￦100,000 + 선급보험료 ￦2,000 - 선수수수료 ￦5,000 + 미수이자 ￦3,000 - 미지급급료 ￦4,000=￦96,000
매도가능증권평가이익(자본 : 기타포괄손익누계액)과 감자차손(자본 : 자본조정)항목은 손익계산서항목이 아니므로 순손익의 계산에 영향을 주지 않으므로 제외한다.
답 ①
문제2] 다음 자료를 기초로 계산된 매출원가는 얼마인가?
| ∘ 기초재고 | ￦10,000 | ∘ 기말재고 | ￦15,000 |
| ∘ 외상매입 | ￦40,000 | ∘ 현금매입 | ￦20,000 |
| ∘ 외상매출 | ￦80,000 | ∘ 현금매출 | ￦20,000 |
| ∘ 매입환출 | ￦10,000 | ∘ 매출환입 | ￦18,000 |
② ￦45,000
③ ￦46,000
④ ￦49,000
해설2]
문제3] 부채에 대한 설명으로 옳지 않은 것은?
① 부채는 특정기업실체가 과거의 거래나 사건으로부터 발생하여 현재시점에서 부담하는 경제적 의무이다.
② 충당부채와 우발부채는 현재의 의무로서 이를 이행하기 위하여 자원이 유출될 가능성이 높으므로 부채로 인식한다.
③ 기업실체가 자산을 이미 인수하였거나 자산을 취득하겠다는 취소불능계약을 체결한 경우 현재의 의무가 발생한다.
④ 손실부담계약은 당해 계약상의 의무에 따라 발생하는 회피불가능한 비용이 그 계약에 의하여 받을 것으로 기대되는 효익을 초과하는 계약으로, 그러한 계약에 의한 현재의 의무는 충당부채로 인식한다.
해설3]
② 충당부채는 대차대조표에 부채로 인식하지만 우발부채는 부채로 인식하지 않는다.
답 ②
② 충당부채는 대차대조표에 부채로 인식하지만 우발부채는 부채로 인식하지 않는다.
답 ②
문제4] (주)한국은 사무용 책상을 제조하여 판매하는 회사이다. 동 책상의 단위당 판매가격은 ￦200,000이며 원가계산 결과 책상의 단위당 변동비는 ￦150,000, 총고정비는 ￦3,000,000으로 나타났다. 법인세율이 20%라고 할 때, 이 회사가 2007년도 납세 후 목표이익 ￦1,600,000을 달성하기 위하여 필요한 판매량은 얼마인가?
① 60개
② 80개
③ 100개
④ 120개
해설4]
답 ③
문제5] 기업회계기준서에서 예시하는 정당한 회계변경으로 보기 어려운 것은?
① 합병, 사업부 신설, 대규모 투자 등 기업 환경의 중대한 변화에 의하여 총자산, 매출액, 제품구성 등이 현저히 변동되어 종전의 회계정책을 적용하면 재무제표가 왜곡되는 경우
② 회계정책 또는 추정방법의 변경으로 기업의 재무적 기초를 견고히 할 수 있는 경우
③ 동종 산업에 속한 대부분의 기업이 택한 회계정책 또는 추정방법이 종전보다 더 합리적이라고 판단되는 경우
④ 한국증권거래소에의 상장을 통하여 기업을 최초로 공개하기 위하여 공개 시점이 속하는 회계기간의 직전회계기간에 회계변경을 하는 경우
해설5]
② 기업의 재무적 기초를 견고히 하기 위한 회계변경은 인정되지 않는다.
답 ②
② 기업의 재무적 기초를 견고히 하기 위한 회계변경은 인정되지 않는다.
답 ②
문제6] (주)한국의 투자활동에 관한 정보는 다음과 같다. 주어진 정보를 활용하여 2007년의 현금흐름표를 작성할 때 투자활동으로 인한 현금흐름은 얼마인가? (단, 2007년의 투자활동은 매도가능증권의 매입과 처분이 전부임)
② ￦39,000
③ ￦37,000
④ ￦27,000
해설6]
1. 처분한 매도가능증권의 장부가액 계산
2. 매도가능증권의 처분가액
=매도가능증권 장부가액 ￦48,000 - 처분손실 ￦9,000=￦39,000
3. 투자활동으로 인한 현금유출 : 매도가능증권의 취득 ￦12,000
4. 투자활동으로 인한 현금유입 : 매도가능증권의 처분 ￦39,000
5. 투자활동으로 인한 순현금유입액 : ￦39,000 - ￦12,000=￦27,000
답 ④
1. 처분한 매도가능증권의 장부가액 계산
2. 매도가능증권의 처분가액
=매도가능증권 장부가액 ￦48,000 - 처분손실 ￦9,000=￦39,000
3. 투자활동으로 인한 현금유출 : 매도가능증권의 취득 ￦12,000
4. 투자활동으로 인한 현금유입 : 매도가능증권의 처분 ￦39,000
5. 투자활동으로 인한 순현금유입액 : ￦39,000 - ￦12,000=￦27,000
답 ④
문제7] (주)한국의 계정 잔액 중 일부는 다음과 같다.
| ∘ 통화 ￦713,800 |
| ∘ 수입인지, 우표 ￦3,200 |
| ∘ 양도성예금증서(만기 4개월후 도래) ￦1,512,000 |
| ∘ 가불증 ￦64,000 |
| ∘ 거래처발행 가계수표 ￦378,000 |
| ∘ 소액현금 ￦32,000 |
| ∘ 외상대금으로 받은 약속어음 ￦740,000 |
① 현금및현금성자산은 ￦1,127,000이다.
② 단기금융상품은 ￦1,512,000이다.
③ 매출채권은 ￦740,000이다.
④ 대여금은 ￦64,000이다.
해설7]
① 현금및현금성자산 : 통화 ￦713,800 + 거래처발행 가계수표 ￦378,000 + 소액현금 ￦32,000=￦1,123,800
* 양도성예금증서는 단기금융상품, 가불증은 단기대여금, 약속어음의 수취는 매출채권으로 처리하고, 수입인지와 우표는 현금및현금성자산에 포함되지 않는다.
답 ①
① 현금및현금성자산 : 통화 ￦713,800 + 거래처발행 가계수표 ￦378,000 + 소액현금 ￦32,000=￦1,123,800
* 양도성예금증서는 단기금융상품, 가불증은 단기대여금, 약속어음의 수취는 매출채권으로 처리하고, 수입인지와 우표는 현금및현금성자산에 포함되지 않는다.
답 ①
문제8] (주)한국은 서버용 컴퓨터와 자동차를 리스하고 있으며 리스회사와 맺은 리스계약은 해지가 불가능하다. 서버용 컴퓨터의 리스계약에 의하면 리스기간은 4년으로 리스기간이 종료되는 시점에 컴퓨터에 대한 소유권이전 약정은 없다. 단, 당 컴퓨터의 추정 내용연수는 5년이다. 자동차의 리스계약에서는 염가매수선택권은 없으며 자동차의 공정가치는 ￦10,000,000이고 리스실행일 현재 최소리스료를 내재이자율로 할인한 현재가치는 ￦8,000,000이다. (주)한국은 서버용 컴퓨터와 자동차를 어떠한 리스로 분류하여야 하는가? (단, 리스분류와 관련하여 문제에 제시된 조건 이외의 사항은 고려하지 않는다)
① 서버용 컴퓨터와 자동차는 모두 운용리스이다.
② 서버용 컴퓨터와 자동차는 모두 금융리스이다.
③ 서버용 컴퓨터는 운용리스이며 자동차는 금융리스이다.
④ 서버용 컴퓨터는 금융리스이며 자동차는 운용리스이다.
해설8]
리스의 분류기준(기업회계기준서 제19호)
리스는 계약의 형식보다는 거래의 실질에 따라 분류한다. 다음에 예시한 경우 중 하나 또는 그 이상에 해당하면 일반적으로 금융리스로 분류한다.
(1) 리스기간 종료시 또는 그 이전에 리스자산의 소유권이 리스이용자에게 이전되는 경우
(2) 리스실행일 현재 리스이용자가 염가매수선택권을 가지고 있고, 이를 행사할 것이 확실시 되는 경우
(3) 리스자산의 소유권이 이전되지 않을지라도 리스기간이 리스자산 내용연수의 상당부분(실무지침상 75% 이상)을 차지하는 경우
(4) 리스실행일 현재 최소리스료를 내재이자율로 할인한 현재가치가 리스자산 공정가치의 대부분(실무지침상 90% 이상)을 차지하는 경우
(5) 리스이용자만이 중요한 변경 없이 사용할 수 있는 특수한 용도의 리스자산인 경우
개정 후의 분류기준에 의하면 ‘내용연수의 75% 이상’ 또는 ‘공정가액의 90% 이상’ 등의 구체적인 기준이 아니라, ‘상당부분’ 또는 ‘대부분’으로 규정되어 있으므로 이 문제의 경우 서버용컴퓨터와 자동차 모두 금융리스로 분류할 수 있다. 그러나 실무지침상의 규정에 따라서 서버용컴퓨터는 리스자산이 내용연수의 80%이므로 금융리스로, 자동차는 리스료의 현재가치가 80%이므로 운용리스에 해당한다.
답 ④
리스의 분류기준(기업회계기준서 제19호)
리스는 계약의 형식보다는 거래의 실질에 따라 분류한다. 다음에 예시한 경우 중 하나 또는 그 이상에 해당하면 일반적으로 금융리스로 분류한다.
(1) 리스기간 종료시 또는 그 이전에 리스자산의 소유권이 리스이용자에게 이전되는 경우
(2) 리스실행일 현재 리스이용자가 염가매수선택권을 가지고 있고, 이를 행사할 것이 확실시 되는 경우
(3) 리스자산의 소유권이 이전되지 않을지라도 리스기간이 리스자산 내용연수의 상당부분(실무지침상 75% 이상)을 차지하는 경우
(4) 리스실행일 현재 최소리스료를 내재이자율로 할인한 현재가치가 리스자산 공정가치의 대부분(실무지침상 90% 이상)을 차지하는 경우
(5) 리스이용자만이 중요한 변경 없이 사용할 수 있는 특수한 용도의 리스자산인 경우
개정 후의 분류기준에 의하면 ‘내용연수의 75% 이상’ 또는 ‘공정가액의 90% 이상’ 등의 구체적인 기준이 아니라, ‘상당부분’ 또는 ‘대부분’으로 규정되어 있으므로 이 문제의 경우 서버용컴퓨터와 자동차 모두 금융리스로 분류할 수 있다. 그러나 실무지침상의 규정에 따라서 서버용컴퓨터는 리스자산이 내용연수의 80%이므로 금융리스로, 자동차는 리스료의 현재가치가 80%이므로 운용리스에 해당한다.
답 ④
문제9] 다음 자료를 기초로 (주)한국의 2007년 12월 31일 기말의 외상매출금을 구하면 얼마인가?
| ∘ 전기이월 외상매출금 ￦400,000 |
| ∘ 2007년중 외상매출금 회수액 ￦1,300,000 |
| ∘ 2007년중 현금매출액 ￦250,000 |
| ∘ 2007년초 기초상품재고액 ￦600,000 |
| ∘ 2007년말 기말상품재고액 ￦550,000 |
| ∘ 2007년중 상품매입액 ￦1,000,000 |
| ∘ 2007년도 매출총이익 ￦450,000 |
② ￦350,000
③ ￦450,000
④ ￦550,000
해설9]
답 ②
문제10] 다음은 (주)한국의 재고자산과 관련된 자료이다.
| 원 가 | 소매가 | |
| 기 초 재 고 | ￦100,000 | ￦200,000 |
| 매 입 | ￦300,000 | ￦500,000 |
| 매 출 | ￦600,000 |
| 선입선출매출가격환원법 | 후입선출매출가격환원법 | |
| ① | ￦60,000 | ￦50,000 |
| ② | ￦57,143 | ￦50,000 |
| ③ | ￦50,000 | ￦60,000 |
| ④ | ￦60,000 | ￦57,143 |
해설10]
1. 매가에 의한 기말재고액 : ￦200,000+￦500,000-￦600,000=￦100,000
2. 당기매입원가율 : ￦300,000÷￦500,000=60%
3. 선입선출법매출가격환원법 기말재고액 원가 : ￦100,000×60%=￦60,000
4. 기초재고원가율 : ￦100,000÷￦200,000=50%
5. 후입선출법매출가격환원법 기말재고액 원가 : ￦100,000×50%*=￦50,000
* 기초재고의 매가(￦200,000)가 기말재고의 매가(￦100,000)보다 크므로 기말재고는 모두 기초재고부분이므로 기초재고액의 원가율을 적용한다.
답 ①
1. 매가에 의한 기말재고액 : ￦200,000+￦500,000-￦600,000=￦100,000
2. 당기매입원가율 : ￦300,000÷￦500,000=60%
3. 선입선출법매출가격환원법 기말재고액 원가 : ￦100,000×60%=￦60,000
4. 기초재고원가율 : ￦100,000÷￦200,000=50%
5. 후입선출법매출가격환원법 기말재고액 원가 : ￦100,000×50%*=￦50,000
* 기초재고의 매가(￦200,000)가 기말재고의 매가(￦100,000)보다 크므로 기말재고는 모두 기초재고부분이므로 기초재고액의 원가율을 적용한다.
답 ①
문제11] 다음 중 자본이 증가되는 거래는?
① 전환사채의 전환
② 이익준비금의 적립
③ 주식발행초과금의 자본전입
④ 자기주식의 취득
해설11]
① (차) 전 환 사 채 ××× (대) 자 본 금 ××× → 자본총계 증가
② (차) 미처분이익잉여금 ××× (대) 이 익 준 비 금 ××× → 자본총액 불변
③ (차) 주식발행초과금 ××× (대) 자 본 금 ××× → 자본총액 불변
④ (차) 자 기 주 식 ××× (대) 현 금 ××× → 자본총액 감소
답 ①
① (차) 전 환 사 채 ××× (대) 자 본 금 ××× → 자본총계 증가
② (차) 미처분이익잉여금 ××× (대) 이 익 준 비 금 ××× → 자본총액 불변
③ (차) 주식발행초과금 ××× (대) 자 본 금 ××× → 자본총액 불변
④ (차) 자 기 주 식 ××× (대) 현 금 ××× → 자본총액 감소
답 ①
문제12] 당기에 거액의 당기순손실이 발생하여 당기말에 처분전결손금이 나타난 경우에는 일정 순서에 따라 자본잉여금 및 이익잉여금을 이입시켜 이를 전보해야 한다. 이 경우에 기업회계기준에 규정된 결손금의 처리 순서가 올바르게 나열된 것은?
| ㄱ. 이익준비금 ㄴ. 임의적립금 ㄷ. 자본잉여금 ㄹ. 기타법정적립금 |
② ㄱ, ㄴ, ㄹ, ㄷ
③ ㄴ, ㄱ, ㄹ, ㄷ
④ ㄴ, ㄹ, ㄱ, ㄷ
해설12]
결손금보전순서(=잉여금의 역순) : 임의적립금 → 기타법정적립금 → 이익준비금 → 자본잉여금
답 ④
결손금보전순서(=잉여금의 역순) : 임의적립금 → 기타법정적립금 → 이익준비금 → 자본잉여금
답 ④
문제13] (주)한국의 2006년 12월 31일 대손충당금 잔액은 ￦10,000이다. 다음 자료를 이용하여 2007년 12월 31일 기말 수정 분개상 대차대조표에 추가로 계상되어야 할 대손충당금은 얼마인가?
| ∘ 2007년 3월 4일 매출채권중 ￦1,500이 회수불능으로 판명되었다. ∘ 2007년 10월 31일에 매출채권 ￦2,000이 회수불능으로 판명되었다. ∘ 2007년 3월 4일에 회수불능으로 처리한 매출채권 ￦1,000을 2007년 11월 10일 현금으로 회수하였다. ∘ 2007년말 매출채권 잔액은 ￦600,000이며 이에 대한 대손추정률은 3%이다. |
② ￦10,500
③ ￦11,500
④ ￦18,000
해설13]
답 ②
문제14] (주)한국의 퇴직급여충당부채 설정과 관련된 자료는 다음과 같다.
| ∘ 2006년말 퇴직금추계액 ￦4,500,000 ∘ 2006년말 퇴직급여충당부채 잔액 ￦4,350,000 ∘ 2007년말 퇴직금추계액 ￦5,100,000 ∘ 2007년중 퇴직금지급액 ￦550,000 |
① ￦600,000
② ￦750,000
③ ￦1,150,000
④ ￦1,300,000
해설14]
* 2007년초의 퇴직급여충당부채 잔액은 2006년말의 퇴직금추계액 ￦4,500,000이며, 2006년말 퇴직금추계액과 2006년말 퇴직급여충당부채잔액의 차액 ￦150,000은 전기오류수정손실로 계상된다는 점이 이 문제의 함정이다.
∴ 2007년초의 퇴직급여충당부채 잔액 ￦4,500,000=2006년말 퇴직급여충당부채 잔액 ￦4,350,000 + 전기오류수정손실 ￦150,000
답 ③
∴ 2007년초의 퇴직급여충당부채 잔액 ￦4,500,000=2006년말 퇴직급여충당부채 잔액 ￦4,350,000 + 전기오류수정손실 ￦150,000
답 ③
문제15] 다음의 유가증권에 관한 거래 중 당기순이익에 영향을 미치지 않는 거래는?
① 액면발행된 만기보유채권 ￦200,000에 대한 10%의 이자를 수취하였다.
② 당년도 ￦300,000에 매입한 단기매매증권이 당년말 ￦350,000으로 상승하였다.
③ 전년도 ￦100,000에 매입한 매도가능증권의 시가가 작년말 ￦120,000으로 상승하였는데, 당기에는 다시 하락하여 당초 취득가격인 ￦100,000에 매각하였다.
④ 40%의 지분을 소유하여 지분법을 적용하는 피투자회사가 ￦2,000,000의 순이익이 발생하였으나 배당은 하지 않는다고 보고를 하였다.
해설15]
위의 회계처리에서 이자수익, 단기매매증권평가이익, 지분법이익은 모두 손익계산서 항목으로 당기순이익을 증가하게 한다. ③번 항목은 매도가능증권의 처분이 발생했으나 처분손익이 발생하지 않기 때문에 손익계산서에 미치는 영향은 없다.
답 ③
답 ③
문제16] (주)한국은 2007년 6월 1일에 토지와 건물을 ￦3,000,000에 일괄취득하였다. 취득시점에서 토지와 건물의 공정가액은 각각 ￦1,200,000과 ￦1,800,000이었다. (주)한국은 취득원가를 상대적 공정가액을 기준으로 배분한다. 건물의 내용 연수는 5년, 잔존가치는 취득원가의 10%이며 (주)한국은 건물을 연수합계법으로 감가상각하고자 한다. (주)한국의 2007년도 건물 감가상각비는? (단, 취득연도의 감가상각비는 월할상각에 의한다)
① ￦540,000
② ￦600,000
③ ￦315,000
④ ￦350,000
해설16]
1. 건물 취득원가 : ￦3,000,000 × ￦1,800,000/￦3,000,000=￦1,800,000
2. 감가상각비 : (￦1,800,000-￦180,000) × 5/15 × 7/12=￦315,000
답 ③
1. 건물 취득원가 : ￦3,000,000 × ￦1,800,000/￦3,000,000=￦1,800,000
2. 감가상각비 : (￦1,800,000-￦180,000) × 5/15 × 7/12=￦315,000
답 ③
문제17] 건설회사인 (주)한국은 주택분양사업을 하였으며 관련된 분양원가 자료는 다음과 같다.
| ∘ 용지 취득원가(일시취득) ￦20,000,000 ∘ 이자비용을 제외한 당기발생 건설비 ￦50,000,000 ∘ 당기 용지취득 및 건설비 평균 지출액 ￦30,000,000 ∘ 당기 일반차입금 이자비용 ￦4,000,000 ∘ 당기 일반차입금 평균액 ￦50,000,000 |
① ￦54,000,000
② ￦60,400,000
③ ￦62,000,000
④ ￦74,000,000
해설17]
1. 일반차입금 평균이자율 : ￦4,000,000 ÷ 일반차입금평균액 ￦50,000,000=8%
2. 미완성주택에 가산할 이자비용 : 평균지출액 ￦30,000,000 × 8%=￦2,400,000
3. 당기 분양원가 : {용지취득원가 ￦20,000,000 × 진행률 40% + 당기발생 건설비 ￦50,000,000 + 자본화대상 금융비용 ￦2,400,000} × 분양률 100%=￦60,400,000
답 ②
1. 일반차입금 평균이자율 : ￦4,000,000 ÷ 일반차입금평균액 ￦50,000,000=8%
2. 미완성주택에 가산할 이자비용 : 평균지출액 ￦30,000,000 × 8%=￦2,400,000
3. 당기 분양원가 : {용지취득원가 ￦20,000,000 × 진행률 40% + 당기발생 건설비 ￦50,000,000 + 자본화대상 금융비용 ￦2,400,000} × 분양률 100%=￦60,400,000
답 ②
문제18] 재고자산의 구입가격이 계속 상승할 때, 재고자산 원가결정방법 중 당기순이익이 많게 계상되는 것부터 바르게 나열한 것은?
① 선입선출법 > 평균원가법 > 후입선출법
② 후입선출법 > 선입선출법 > 평균원가법
③ 평균원가법 > 후입선출법 > 선입선출법
④ 선입선출법 > 후입선출법 > 평균원가법
해설18]
물가상승(인플레이션)시 기말재고액(=당기순이익)의 크기 :
선입선출법 > 평균원가법 > 후입선출법
답 ①
물가상승(인플레이션)시 기말재고액(=당기순이익)의 크기 :
선입선출법 > 평균원가법 > 후입선출법
답 ①
문제19] (주)한국은 보유 중인 장부가액 ￦2,400,000의 차량운반구를 (주)영산에 제공하고, 대신 (주)영산으로부터 기계장치를 취득하였다. 교환시점에 차량운반구와 기계장치의 공정가액이 각각 ￦2,000,000과 ￦2,300,000이며 (주)한국은 (주)영산에게 현금 ￦200,000을 지급하였다. (주)한국이 이 교환거래에 기입할 차변항목으로 옳은 것은?
① 기계장치 ￦2,000,000과 유형자산처분손실 ￦400,000
② 기계장치 ￦2,000,000과 유형자산처분손실 ￦200,000
③ 기계장치 ￦2,200,000과 유형자산처분손실 ￦400,000
④ 기계장치 ￦2,200,000과 유형자산처분손실 ￦200,000
해설19]
답 ③
문제20] 2007년초에 설립된 (주)한국의 2007년도 법인세비용차감전순이익은 ￦100,000이다. 세무조정 과정에서 발생한 일시적 차이에 의한 손금산입액은 ￦10,000이며, 이 일시적 차이는 2008년부터 매년 1/2씩 소멸될 예정이다. 법인세부담액 계산에 적용되는 세율은 다음과 같다.
| 2007년 | 2008년 | 2009년 | 2010년 |
| 30% | 25% | 25% | 20% |
| 법인세부담액 | 이연법인세부채 | |
| ① | ￦27,000 | ￦2,500 |
| ② | ￦30,000 | ￦3,000 |
| ③ | ￦30,000 | ￦2,500 |
| ④ | ￦33,000 | ￦3,000 |
해설20]
1. 법인세부담액 : 세법상순이익 (￦100,000 - ￦10,000) × 당기법인세율 30%=￦27,000
2. 이연법인세부채 : 가산할 일시적차이 ￦10,000 × 소멸시기법인세율 25%=￦2,500
3. 회계처리
(차)법인세비용 29,500 (대)미지급법인세 27,000
이연법인세부채 2,500
답 ①
1. 법인세부담액 : 세법상순이익 (￦100,000 - ￦10,000) × 당기법인세율 30%=￦27,000
2. 이연법인세부채 : 가산할 일시적차이 ￦10,000 × 소멸시기법인세율 25%=￦2,500
3. 회계처리
(차)법인세비용 29,500 (대)미지급법인세 27,000
이연법인세부채 2,500
답 ①
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